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科學的全面預算管理是企業管理的關鍵

全面預算是企業年度全面經營活動的依據,是企業駕馭外部環境不確定性,提高企業整體績效和管理水平的重要途徑。怎樣做好全面預算是我們在今天經濟日益發展的新形勢下不斷探討的一個重要課題。怎樣才能夠通過全面預算使企業的經營取得事半功倍成效呢?根據本人多年的工作實踐,就以下幾個方面與同行們共同探討。

全面預算在企業經營中占據重要地位

在企業經營中全面預算是由一系列預算構成的體系,各項預算之間又是相互聯系的。

其中銷售預算是年度預算的編制起點,企業根據長期市場預測和生產能力編制長期銷售預算,以此為基礎,確定本年度的銷售預算,并根據企業財力確定資本支出預算。

企業根據銷售預算來編制生產預算、銷售費用預算,根據生產預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算,然后得出產品成本預算;再根據管理部門的情況編制管理費用預算;根據年度籌資計劃編制財務費用預算;根據銷售預算、產品成本預算、資本支出預算、費用預算編制資金預算,最后得出預計損益表、預計資產負債表、預計現金流量表。

可見,全面預算在企業經營中十分重要。它是各級各部門工作的奮斗目標。如銷售部門的產品銷售目標,生產部門的生產目標、管理部門的費用控制目標、財務部門的融資目標都會在預算中確定下來。

而且全面預算還是各級各部門工作的協調工具。由于企業各級各部門因其職責不同,所定的目標往往會出現相互沖突的現象。企業預算則具有高度的綜合能力,它代表企業整體的最優方案,可以使各級部門的工作在此基礎上協調起來。

當企業的經營不斷的發展和壯大時,全面預算便是各級各部門工作的控制標準。因為預算是控制經濟活動的依據和衡量其合理性的標準,當實際狀態和預算有了較大差異時,企業就可以從預算中查明原因以便迅速采取措施,合理安排經營活動。

當企業的經營取得明顯成效時,全面預算就成為了各級各部門工作的考核依據。管理人員只要以預算作為考核依據,就比以過去實績作為考核依據效果更好。因為企業的經營狀況超過上年或歷史最好水平,只能說明有所進步,而不能說明這種進步已經達到了應有的程度。可見全面預算在企業的經營活動中所發揮的作用十分重要,要想經營取得較好的效益就必須從全面預算抓起。

全面預算的編制方法十分講究

首先,編制全面預算過程中相關人員要對企業環境的變化做出理性分析,從而保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。

編制預算時可采取“自上而下”和“自下而上”同時進行,最后綜合平衡的方法。“自上而下”是指管理當局根據企業長期發展規劃的需要,確定年度利潤總目標、銷售總目標、費用總目標等,然后把任務向各部門層層分解。“自下而上”是指由最基層的單位根據具體情況編制各相關預算,然后逐級上報匯總。這兩種方法編制出來的預算會存在一定的差距,這要求預算委員會審查、綜合平衡,然后匯總出一個盡可能滿足管理當局的要求,又可使各基層單位自愿努力完成的預算。

當一個經過科學方法研制的全面預算編制出來后,管理人員就可上報董事會批準,然后下達給各部門執行。

預算控制要謹慎

預算控制的標準就是預算編制產生的各級各類預算指標,即經營預算、資本支出預算和財務預算。在預算開始執行之后,必須以預算為標準進行嚴格的控制,支出性項目必須嚴格控制在預算之內,收入項目務必要完成預算,現金流還必須滿足企業日常和長期發展的需要。財務部門應根據已經批準的預算建立控制評價體系,及時反映出各部門各預算指標的執行情況,如有異常情況,應及時告知相關部門,對于超支的費用,財務部門應不予審批,如果確是必要開支,應由相關部門向董事會請示特批。如果執行過程中發現實際情況與年度預算偏差較大,可在年中進行預算調整。

預算的執行應取得執行者的支持

預算編制完成后,在預算執行之前,管理人員要經過預算的分解、下達和具體講解等準備步驟來保證預算的有序執行,保證預算體系運轉良好。那么在全面預算的執行過程中,要充分調動企業的各種財力、物力資源,更要充分調動和利用人力資源。甚至在執行過程中尊重員工,充分發揮員工的主觀能動性,在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍,而不是“這是你強加給我的預算”的感覺。在每期經營活動實際完成后,管理者還要將實際業績與當初預算做差異分析,了解一下經營是否按照當初的預算在進行?是否有偏差,偏差有多大,原因在哪里?以便管理人員能夠及時發現問題,糾正偏差,保證預算的實施。

全面預算的編制是整個預算的實施綱領,而預算執行和控制又是貫穿整個預算的最重要環節,其中預算的執行與控制明確了工作重點,從而做出的預算差異分析更是為下期編制預測、預算提供了可資借鑒的豐富經驗。對整個預算的執行情況進行評價,監督預算的執行、落實,可以加強和完善企業的內部控制,更好的發揮和調動企業的人力資源。

做出預算后要經常進行考評

古人云:“在管理活動中,如果沒有預算監督與考核,再美麗的天使都會變成可怕的惡魔。”以此來形容預算考評工作的重要性是十分恰當的。沒有預算考評,企業預算就只能是停留在紙張的海市蜃樓,失去控制力而流于形式,預算管理將變得毫無價值可言。所以對比實際業績和預算標準找出差異,分析出現差異的原因,提出恰當的處理措施是必不可少的的環節。預算執行情況應作為各部門年度業績的重要考核依據,也應作為對部門有關人員人力資源考核的重要依據,這樣才能確保全面預算自始至終得到徹底的執行。其主要目的也是對企業內部各責任單位和個人預算執行情況的綜合評價。

總而言之,全面預算在企業經營中占據重要地位,全面預算的編制方法十分講究,預算的控制要十分謹慎,預算的執行應取得執行者的支持,做出預算后還要經常進行考評。

企業的預算管理在企業戰略目標的指引下,通過預算編制、預算執行、預算控制、預算業績評價等一系列活動,全面提高企業管理水平和經營效率,實現企業價值最大化的一種管理方法。雖然我國企業在內部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經驗,有的企業也進行了計劃與預算的編制,但這與我們所說的全面預算管理還存在著很大差距。全面預算管理這種在國內外企業廣泛推廣的現代化管理方法,適應了市場經濟發展的要求,在促進企業強化內部管理、開拓市場、提高效益等方面發揮了顯著作用。但由于我國企業實施時間還不長,還需要在實踐的過程中總結經驗,學習和借鑒別人,我們應結合我國的國情,改變和完善我國企業的預算管理體制,讓中國企業管理邁上一個新臺階!

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